전체 글 (8) 썸네일형 리스트형 [파생상품 및 위험회피회계] 4.자기지분상품으로 결제되는 파생상품 자기지분상품으로 결제되는 지분상품의 회계처리를 알아보자. * 참고) 금융자산의 정의는 다음과 같다. □ 금융자산의 정의 1. 현금 2. 다른 기업의 지분상품 3. 다음 중 하나에 해당하는 계약상 권리 3-(1). 거래상대방에서 현금 등 금융자산을 수취할 계약상 권리 3-(2). 잠재적으로 유리한 조건으로 거래상대방과 금융자산이나 금융부채를 교환하기로 한 계약 (=> 이것이 파생상품자산, 불리한 조건이면 파생상품부채) **4. 기업 자신의 지분상품(이하 '자기지분상품'이라 한다)으로 결제되거나 결제될 수 있는 다음 중 하나의 계약 4-(1). 수취할 자기지분상품의 수량이 변동가능한 비파생상품 4-(2). 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산을 교환하여 결제하는 방법이 아닌 방법으로 .. [파생상품 및 위험회피회계] 3. 파생상품의 인식과 측정자산 ■ 파생상품의 인식 : 금융자산이나 금융부채는 금융상품의 계약당사자가 되는 때에만 재무상태표에 인식한다. 파생상품 역시 금융상품에 해당되므로 파생상품의 계약당사자가 될 때 계약상 권리와 의무를 재무상태표에 자산과 부채로 각각 인식한다. ■ 파생상품의 측정 : 선도계약은 결제일이 아닌 계약일에 자산이나 부채로 인식한다. 다만, 선도계약의 당사자가 되는 때에 일반적으로 권리와 의무의 공정가치가 같으므로 선도계약의 순공정가치는 0이된다. 권리와 의무의 순공정가치가 0이 아닌 경우 해당 계약은 자산이나 부채로 인식한다. 옵션계약은 그 보유자나 발행자가 계약의 당사자가 되는 때 자산이나 부채로 인식한다. (1109:B3.1.2) 최초인식 후 파생상품자산 및 파생상품부채는 공정가치로 측정한다. 이때 공정가치는 기준.. [파생상품 및 위험회피회계] 3. 금융상품의 분류에 따른 파생상품의 재무상태표 분류 3. 금융상품의 분류에 따른 파생상품의 재무상태표 분류 ■ 계약상 현금흐름의 특성 : 계약조건에 따라 원금과 원금 잔액에 대한 이자지급만의 현금흐름이 특정일에 생기는 특성을 말한다. => 실무에서 이를 SPPI (Soley Payment of Principal and Interest on the principal amount outstanding)라고 한다. * SPPI 조건을 충족하는 금융자산 = 채무상품, 대여금 등 => 기본적인 금전대여의 성격 * K-IFRS 1109호에서 SPPI 조건 테스트가 적용되자 금융기관들의 금융자산 중 당기손익금융자산의 비중이 증가하였다. [보험사 3.6% -> 22.6% (19%p),증권사 54.1% -> 57.2% (3.1%p)] => 주요 원인은 기존에 매도가능증권.. 이전 1 2 3 다음
